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迅捷兴:票据会计差错两轮问询后更正 社保公积金违规缴纳何时更正

经过两轮问询后,迅捷兴才对上交所重点关注的“与票据相关的前期会计差错问题”进行了更正。此外,迅捷兴社保、公积金的缴纳人数比例低,且低于行业平均水平较多,存在违反相关规定的情形,何时更正尚没有时间表。

2020年12月17日,深圳市迅捷兴科技股份有限公司(下称“迅捷兴”)对上交所的第二轮问询予以回复。据上交所官网披露,迅捷兴的科创板IPO申请于7月30日获得受理,8月26日获上交所问询。迅捷兴此次IPO计划募资4.5亿元,用于年产30万平方米高多层板及18万平方米HDI板项目以及补充流动资金。

招股书显示,迅捷兴主营业务是印制电路板的研发、生产和销售,公司专注于印制电路板样板、小批量板的制造,产品和服务以“多品种、小批量、高层次、短交期”为特色,致力于满足客户新产品的研究、试验、开发与中试需求,产品广泛应用于安防电子、工业控制、通信设备、医疗器械、汽车电子、轨道交通等领域。

2017-2019年,迅捷兴实现营业收入分别为2.72亿元、3.76亿元和3.88亿元,2018年和2019年分别较上年增长38.45%、3.14%,增速放缓,主要是公司各产品收入增速下滑。公司净利润在2018年和2019年分别增长192.9%和12.19%,增速同样放缓,但净利润的增速要快于营收增速,主要是公司毛利率提升的影响。

截至目前,上交所对迅捷兴已进行了两轮问询。在两轮问询中,公司应收账款和应收票据相关问题以及社保、公积金违规缴纳等问题成为上交所关注的焦点,遭到多次问询。

承兑汇票存在会计差错

据信披文件显示,报告期各期末,迅捷兴商业承兑汇票金额分别为25.01万元、166.94万元、1897.39万元和3023.74万元,减值准备金额分别为1.25万元、8.35万元、93.97万元和151.19万元。商业承兑汇票金额大幅升的主要原因为2019年以来客户大华股份采用商业承兑汇票进行结算,且中国电子科技集团公司第五十五研究所支付的商业承兑汇票余额较大。

在首轮问询的问题17以及第二轮问询的问题8中,上交所均对迅捷兴2019年前五大客户大华股份和中国电子科技集团第五十五研究所的应收票据问题予以问询,要求发行人回答相关商业承兑汇票余额、相应的减值准备及账龄情况,是否存在其他商业承兑汇票,减值准备计提是否充分。在迅捷兴对承兑汇票进行全面自查后,发现存在与票据终止确认相关的会计差错,随后予以更正。

首先,公司存在与票据终止确认相关的差错。差错更正前,公司对所有已背书转让或贴现的银行承兑汇票和商业承兑汇票均终止确认。出于谨慎考虑,公司现依据《企业会计准则第23号—金融资产转移》的规定,并参考《上市公司执行企业会计准则案例解析(2019)》,对承兑人的信用等级进行划分。

在票据背书转让或贴现时,公司将信用等级较高的15家银行承兑的汇票进行终止确认,将信用等级一般的银行承兑的汇票和商业承兑汇票继续确认。按照上述原则,公司将各期末原已终止确认的未到期信用等级一般的银行承兑的汇票和商业承兑汇票进行转回,并确认对应的其他流动负债。

迅捷兴在票据重分类方面也存在差错。根据企业会计准则及应用指南等相关规定,公司对银行承兑汇票进行重新分类,对于信用级别较高的银行承兑汇票,分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”,将其余额在资产负债表中列报为“应收款项融资”;对于持有的信用等级一般的银行承兑汇票分类为“以摊余成本计量的金融资产”,将其余额在资产负债表中列报为“应收票据”。按照上述原则,公司将各期末信用等级一般的银行承兑汇票余额由应收款项融资重分类至应收票据。

此外,迅捷兴对与应收商业承兑汇票账龄连续计算相关的差错进行了更正。为准确反映期末应收商业承兑汇票余额的账龄情况,针对期末未终止确认的商业承兑汇票,公司结合对应客户的应收账款持续计算账龄,并根据更正后的账龄补充计提坏账准备,同时调整对应的递延所得税资产。上述对于前期会计差错的更改,无形中降低了迅捷兴的信披质量。

社保、公积金违规缴纳有待更正

根据招股说明书的披露,报告期内,发行人员工保险和住房公积金的缴纳比例主要集中在50%-70%。

这一情形与同行业公司并不一致。同行业公司中,已披露2019年末员工社会保险、住房公积金的缴纳人数比例的情况如下表所示:

由上表可见,迅捷兴的社会保险、住房公积金缴纳人数比例在同行业公司中处于较低水平。迅捷兴对此表示,发行人及子公司在报告期存在未能为全部员工缴纳社会保险和住房公积金的情形,不符合社会保险、住房公积金等相关法律法规的规定,但发行人已逐步规范了社会保险和住房公积金的缴纳,该行为不属于重大违法行为,报告期内未因上述情形而受到有关部门的行政处罚。

根据深圳、信丰两地的社保、公积金缴纳标准,分别测算需为深圳顺兴、深圳迅捷兴及信丰迅捷兴员工补缴社保、住房公积金的情况,具体数据如下表所示:


若补缴社保、公积金对迅捷兴的财务状况也会造成一定的不利影响。对此,公司控股股东、实际控制人马卓承诺:“如应有权部门的要求或决定,迅捷兴及其子公司需为其员工补缴欠缴的社会保险和住房公积金,或受到有关主管部门处罚,本人将以连带责任的方式承担全部补缴责任,并保证迅捷兴及迅捷兴上市后的公众股东不会因此遭受经济损失。”

综上所述,在两轮问询中,上交所均对迅捷兴票据问题进行了重点问询。迅捷兴最终表示公司存在前期会计差错,对与票据终止确认相关的差错、票据重分类相关的差错以及应收商业承兑汇票账龄连续计算相关的差错进行了更正。此外,迅捷兴社保、公积金的缴纳人数比例低,且低于行业平均水平较多,存在违反相关规定的情形,需要引起关注。

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